Daňová povinnost začínajícího živnostníka ohledně zdravotního a sociálního pojištění zahrnuje několik kroků a povinností, které musí dodržovat. Pojďme si je rozebrat:
Každý začínající živnostník (OSVČ) má povinnost registrovat se:
Zdravotní pojištění: Do 8 dnů od zahájení živnosti musí živnostník ohlásit svou činnost příslušné zdravotní pojišťovně, u které je pojištěn. Pojišťovna mu následně přidělí variabilní symbol, který bude používat při platbě pojistného.
Sociální pojištění: Do 8 dnů od zahájení činnosti je povinnost oznámit svou činnost také na příslušné Okresní správě sociálního zabezpečení (OSSZ).
Zdravotní pojištění: Začínající živnostník je povinen hradit měsíční zálohy na zdravotní pojištění. Minimální výše zálohy pro OSVČ se každý rok mění v závislosti na výši průměrné mzdy. Pro rok 2024 je minimální měsíční záloha stanovena na 2 722 Kč. Pokud živnostník nemá jiné příjmy a podnikání je jeho hlavní činností, musí platit alespoň tuto minimální zálohu.
Sociální pojištění: Zálohy na sociální pojištění jsou rovněž povinné, pokud je podnikání hlavní činností. Minimální záloha na sociální pojištění pro rok 2024 činí 3 894 Kč měsíčně. Podobně jako u zdravotního pojištění se výše zálohy odvíjí od předchozích příjmů. První rok je však živnostník povinen platit minimální zálohy.
Hlavní činnost: Pokud je podnikání hlavní činností, je povinnost platit zálohy na zdravotní i sociální pojištění pravidelně každý měsíc. Výši záloh živnostník upravuje podle výše svého zisku na základě daňového přiznání podaného za předchozí rok. Pokud živnostník začne podnikat v průběhu roku, platí minimální zálohy.
Vedlejší činnost: Pokud je podnikání vedlejší činností (například když živnostník zároveň pracuje na HPP), zálohy na zdravotní pojištění se platí podle skutečně dosaženého zisku, a to zpětně po odevzdání přehledu příjmů. U sociálního pojištění existuje hranice příjmů, pod kterou není zálohy nutné platit (pro rok 2024 je tato hranice zisku 107 880 Kč).
Pokud živnostník zaměstnává zaměstnance, má povinnost odvádět za ně zdravotní a sociální pojištění. Povinnosti zaměstnavatele zahrnují:
Zdravotní pojištění: Zaměstnavatel odvádí část pojistného za zaměstnance (9 % z hrubé mzdy) a část se strhává zaměstnanci z jeho mzdy (4,5 %).
Sociální pojištění: Zaměstnavatel odvádí 24,8 % z hrubé mzdy zaměstnance na sociální pojištění a 7,1 % se strhává zaměstnanci z jeho mzdy.
Zaměstnavatel musí být registrován u zdravotní pojišťovny zaměstnance a OSSZ. Odvody se platí měsíčně spolu s výplatou mezd.
Na konci každého roku podává OSVČ:
Přehled o příjmech a výdajích zdravotní pojišťovně a OSSZ, na základě kterého je upravena výše záloh na další rok.
Vyúčtování pojistného za zaměstnance, pokud nějaké má, a odvádí pojistné za své zaměstnance.
Povinnosti ohledně sociálního a zdravotního pojištění mohou být na začátku složité, ale je důležité je správně a včas plnit. Registrace, placení záloh a podávání přehledů patří mezi klíčové úkoly každého živnostníka. Dodržování těchto kroků pomáhá vyhnout se problémům a zajistit hladký průběh podnikání.